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小规模纳税人申报季度增值税时 有哪些热点问题?

小规模纳税人申报季度增值税时 有哪些热点问题??

 

以下的热点问题是会计实操中常出现的。下面由西安臣信会计培训网校来回答。

 

常见问题一:

 

小规模纳税人按季申报的增值税,季度销售额不超过45万元,既开普票又开专票的这种情况,如何填写增值税申报表?

 

 

答:1.若全部开普通发票或未开具发票,在办理增值税纳税申报时,将销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售额”(若登记注册类型为个体工商户,则应填写在第11栏“未达起征点销售额”),如果没有其他免税项目,无需填报《增值税减免税申报明细表》。

 

2.若开了增值税专用发票,专票部分减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。普票部分和未开票部分填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售额”(若登记注册类型为个体工商户,则应填写在第11栏“未达起征点销售额”)。

 

常见问题二: 

 

小规模纳税人需要异地预缴增值税的,若月销售额不超过15万元,是否还需要预缴税款?

 

答:不需要。增值税实施了若干预缴税款的征管措施,比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等。

 

常见问题三:

 

小规模纳税人自开的增值税专用发票怎么申报增值税?

 

答:小规模纳税人按照百分之三和百分之五的征收率自开专票,分别填写在《增值税及附加税费申报表》(小规模纳税使用)第二栏和第五栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

 

此外,需要记住的是:

 

1.按月纳税的小规模纳税人,如果月销售额超过15万元,按季纳税,季度超过45万的,需要就销售额全额计算缴纳增值税。

 

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税。季度销售额未超过45万元包含本数。

 

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